Антикризисное управление предприятием
1.3. Методика аудиторской проверки на предприятии
Во время аудиторских проверок должны составляться рабочие документы, подтверждающие объём и качество выполняемой ими работы. Документы составляются в произвольной форме. В них содержится справочная информация о предприятии и описание выполняемой работы.
Методика проведения проверки - это сплошной или выборочный объём проверяемой бухгалтерской документации.
В рабочих документах отражается система внутрихозяйственного контроля с выделением слабых мест и положительных сторон, а также программа аудита и результаты проверки за прошедший год.
Выводы, которые сделал аудитор, носят чёткий, однозначный характер.
На основании записей, произведённых в рабочих документах, составляется аудиторское заключение. Аудит проводится по форме и содержанию, встречной проверкой, взаимной проверкой бухгалтерских операций и документов, аналитическими и логическими приёмами.
При проверке первичных документов по форме и содержанию определяется соблюдение нормативно- правовых актов в процессе отражения хозяйственных операций в представленных документах. В прямом соответствии с требованиями положения о бухгалтерском учёте и отчётности первичные документы должны содержать обязательные реквизиты:
- наименование;
- код;
- дата составления;
- содержание производственно-хозяйственной операции;
- показатели производственно-хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностных лиц, ответственных за совершение производственно-хозяйственных операций и правильность их оформления;
- личные подписи и их расшифровки.
В первичных документах и учётных регистрах неоговорённые исправления не допускаются. Исправления ошибок должны быть подтверждены подписями лиц, утвердивших документы, с указанием даты исправления. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются.
Проверяется подлинность подписей, сверенных с образцами, находящимися в бухгалтерии, а также по другим документам, например заявлению о приёме на работу или трудовому соглашению; наличие печатей и штампов, росписей в получении материальных ценностей.
Проверяется наличие всех приложений к первичным документам и оснований на отпуск материальных ценностей, спецификаций и доверенностей.
Приложенные приходные и расходные ордера, а также документы, послужившие основанием для выплаты заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием даты. Проверка документов по содержанию состоит в критической оценке содержания документа на соответствие характеру отражённой в нём хозяйственной операции; достаточность информационного её отражения, обоснованность цены и закрепление полученных ценностей за материально-ответственными лицами.
При возникшем сомнении в достоверности отражения хозяйственных операций, аудитор имеет право применить метод служебного расследования, т.е. опрос лиц, участвовавших в оформлении документа, уточнение его достоверности, а при необходимости требование от этих лиц разъяснений в письменной форме.
Проверка проводится с использованием методического приёма контрольного замера выполненной работы или проведения специальной экспертизы. Достоверность хозяйственных операций, зафиксированных в документе, проверяется встречной проверкой.
Встречная проверка позволяет выявить факты полного или частичного неоприходования материальных ценностей на предприятии, полученных от поставщиков или оптовых баз.
Аналитическая проверка документов сочетается с использованием логических и счётно-вычислительных процедур в части проверки арифметических операций.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 ... 74 Повернутися на початок книги
